REC\u00c1LCULO ANUAL DEL IVA DEDUCIBLE<\/p>\n\n\n\n
Si su empresa tributa en el r\u00e9gimen de prorrata del IVA, recuerde que en la \u00faltima declaraci\u00f3n del a\u00f1o puede verse obligada a recalcular y regularizar el IVA deducido a lo largo del mismo ejercicio.<\/strong><\/p>\n\n\n\n PRORRATA DEFINITIVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n Provisional. <\/strong>Si su empresa tributa en el r\u00e9gimen de prorrata general, hasta fin de a\u00f1o no conoce cu\u00e1l ser\u00e1 su porcentaje de prorrata definitivo del ejercicio. Por ello, en las declaraciones previas debe aplicar de forma provisional el porcentaje de prorrata del a\u00f1o anterior. \u00a1Atenci\u00f3n! <\/strong>No obstante, en la \u00faltima declaraci\u00f3n anual (la del cuarto trimestre o la del mes de diciembre, seg\u00fan corresponda) se debe regularizar el IVA deducido de forma provisional en funci\u00f3n de las ventas totales anuales y del porcentaje de prorrata definitivo.<\/p>\n\n\n\n Ejemplo 1.<\/strong>Su empresa es propietaria de viviendas y locales que est\u00e1 alquilando, y durante el a\u00f1o 2023 ha aplicado la prorrata general. Apunte. <\/strong>Durante las tres primeras declaraciones trimestrales de 2023 se ha deducido el IVA soportado seg\u00fan la prorrata de 2022 (que fue del 55%). El porcentaje de prorrata definitivo del a\u00f1o 2023 es del 60% (ventas con derecho a deducci\u00f3n\/total ventas):<\/p>\n\n\n\n C\u00e1lculo.<\/strong>Con estos datos, vea la regularizaci\u00f3n a efectuar en la \u00faltima declaraci\u00f3n del a\u00f1o:<\/p>\n\n\n\n IVA deducible en el cuarto trimestre aplicando la prorrata provisional del a\u00f1o anterior (del 55%).<\/p>\n\n\n\n Diferencia entre el IVA deducido en los cuatro trimestres (con prorrata del 55%) y el IVA deducible con la prorrata general del 60%.<\/p>\n\n\n\n PRORRATA \u201cESPECIAL\u201d OBLIGATORIA<\/strong><\/p>\n\n\n\n Regla del 10%. <\/strong>Por otro lado, recuerde que, si su empresa se deduce el IVA soportado seg\u00fan el sistema de prorrata general, en la \u00faltima declaraci\u00f3n anual debe calcular qu\u00e9 IVA se habr\u00eda podido deducir durante todo el a\u00f1o si hubiese aplicado la prorrata especial. \u00a1Atenci\u00f3n! <\/strong>En ese caso, si el IVA deducible con la prorrata general supera en m\u00e1s de un 10% al que se habr\u00eda deducido con la prorrata especial, debe aplicar esta \u00faltima de forma obligatoria ya en ese mismo ejercicio<\/em> .<\/p>\n\n\n\n Regularizaci\u00f3n. <\/strong>En estos casos, vea la regularizaci\u00f3n a efectuar en la \u00faltima declaraci\u00f3n anual:<\/p>\n\n\n\n Ejemplo 2. <\/strong>Con los datos del ejemplo 1, del IVA soportado en 2023 (46.000 euros) 27.000 euros proceden del alquiler de viviendas, 12.000 del alquiler de locales y 7.000 de gastos comunes. Apunte. <\/strong>En este caso, si su empresa aplica la prorrata especial, s\u00f3lo puede deducirse 16.200 euros (el IVA del alquiler de locales y el 60% del IVA de gastos comunes). Pues bien, como los 27.600 euros (IVA deducible con prorrata general) superan en m\u00e1s de un 10% los 16.200 euros deducibles con prorrata especial (16.200 + 16.200 x 10% = 17.820 euros), debe aplicar la especial:<\/p>\n\n\n\n IVA deducible en el cuarto trimestre aplicando la prorrata provisional del a\u00f1o anterior.<\/p>\n\n\n\n Diferencia entre el IVA deducido en los cuatro trimestres (con prorrata del 55%) y el IVA deducible seg\u00fan prorrata especial (16.200 – 25.300).<\/p>\n\n\n\n Su empresa puede verse obligada a regularizar el IVA deducido durante el a\u00f1o si la prorrata definitiva del a\u00f1o es diferente a la provisional y tambi\u00e9n por verse obligada a aplicar la prorrata especial.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" REC\u00c1LCULO ANUAL DEL IVA DEDUCIBLE Si su empresa tributa en el r\u00e9gimen de prorrata del IVA, recuerde que en la \u00faltima declaraci\u00f3n del a\u00f1o puede verse obligada a recalcular y…<\/p>\nDeclaraci\u00f3n<\/strong><\/td> IVAsoportado<\/strong><\/td> Deducido 55%<\/strong><\/td> Deducible 60%<\/strong><\/td><\/tr> 1.er<\/sup> trimestre<\/td> 10.000<\/td> 5.500<\/td> 6.000<\/td><\/tr> 2.\u00ba trimestre<\/td> 12.000<\/td> 6.600<\/td> 7.200<\/td><\/tr> 3.er<\/sup> trimestre<\/td> 9.000<\/td> 4.950<\/td> 5.400<\/td><\/tr> 4.\u00ba trimestre<\/td> 15.000<\/td> 8.250<\/td> 9.000<\/td><\/tr> Totales<\/td> 46.000<\/td> 25.300<\/td> 27.600<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Declaraci\u00f3n 4.\u00ba trimestre<\/strong><\/td> Importe<\/strong><\/td><\/tr> IVA deducible 4T con prorrata 55%<\/td> 8.250 (1)<\/td><\/tr> Regularizaci\u00f3n anual con prorrata 60%<\/td> 2.300 (2)<\/td><\/tr> Total a deducir<\/td> 10.550<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n \n
Declaraci\u00f3n 4.\u00ba trimestre<\/strong><\/td> Importe<\/strong><\/td><\/tr> IVA deducible 4T con prorrata 55%<\/td> 8.250 (1)<\/td><\/tr> Regularizaci\u00f3n anual prorrata especial<\/td> -9.100 (2)<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n